С 1 января вступили в силу изменения налоговой системы республики, направленные на уменьшение налоговой нагрузки, упрощение налоговой отчетности и сокращение числа платежей, а также на упрощение налогового администрирования. Для обеспечения наиболее полного информирования об изменениях в налоговом законодательстве, инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району было организовано проведение «горячих линий»  с гражданами и организациями.

Кроме того, в декабре с индивидуальными предпринимателями были проведены две «прямые линии» по вопросам изменения с 2011 года порядка уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и порядка исчисления подоходного налога с доходов индивидуальных предпринимателей. Одна из таких линий проведена начальником отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей Говзич Инной Александровной. Предлагаем вниманию наших читателей ответы на задаваемые вопросы.

Вопрос 1. Изменятся ли с 1 января 2011 года виды деятельности, осуществляемые индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, уплачивающими единый налог?

Ответ. В соответствии с изменениями, вносимыми Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З в Налоговый кодекс Республики Беларусь  (далее – НК) с 1 января 2011 года, Перечень видов деятельности, при осуществлении которых не требуется регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, дополнен следующими видами деятельности: уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги; музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; предоставление секретарских услуг и услуг по переводу; предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов.

Для индивидуальных предпринимателей перечень видов деятельности, облагаемых единым налогом, кроме перечисленных выше видов деятельности дополнен такими, как устройство покрытий зданий и сооружений, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы.

Одновременно из перечня видов деятельности исключена розничная торговля и торговля в объектах общественного питания, относящихся к мелкорозничной торговой сети общественного питания, пивным коктейлем (подпункты 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 296 Кодекса). По такому виду деятельности, как сдача внаем (поднаем) жилых помещений по краткосрочным договорам (пункт 38 базовых ставок), ставки единого налога будут устанавливаться по каждому сдаваемому внаем (поднаем) жилому помещению.

Вопрос 2. Какой порядок расчета доплаты единого налога индивидуальными предпринимателями будет применяться с 1 января 2011 года?

Ответ. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 г. №174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», вступающим в силу с 1 января 2011 года, для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю отечественными товарами, а также деятельность в сфере оказания потребителям услуг (выполнения работ) снижена налоговая нагрузка в результате изменения порядка расчета доплаты по единому налогу.

Во-первых, критерий выручки, при превышении которого исчисляется доплата налога, увеличивается с 20-кратного до 30-кратного размера единого налога, уплаченного за календарный месяц. Во-вторых, 30-кратный размер единого налога будет определяться без учета льготы по налогу и повышающего коэффициента 2 по иностранным товарам. В-третьих, налоговая ставка с суммы превышения выручки снижается с 10 до 8 процентов.

Вопрос 3. Индивидуальный предприниматель- плательщик единого налога, осуществляющий розничную торговлю, приобретает товар в Российской Федерации без документов. Как исчислять налог на добавленную стоимость?

Ответ. Указом Президента Республики Беларусь от 13.09.2010 г. № 477 “О внесений изменении и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам взимания косвенных налогов в таможенном союзе” внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 “О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности”, что позволяет индивидуальным предпринимателям – плательщикам единого налога при ввозе товаров из государств – членов таможенного союза  применять особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС): уплачивать НДС в фиксированной сумме в случае отсутствия у плательщиков единого налога документов на ввезенный товар с территории государств – членов таможенного союза на территорию Республики Беларусь.

В указанной ситуации НДС в фиксированной сумме исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 2, установленного Налоговым кодексом Республики Беларусь при розничной торговле отдельными видами товаров, не произведенных в Республике Беларусь.

Вопрос 4: Индивидуальный предприниматель предполагает оказывать гражданам услуги по ремонту автомобилей в г. Смолевичи и привлекать наемного работника (родного брата). Какие налоги предпринимателю следует уплачивать?

Ответ.  В соответствии со статьей 296 Налогового кодекса Республики Беларусь индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств потребителям – физическим лицам, являются плательщиками единого налога и руководствуются при исчислении подлежащей уплате суммы налога главой 35 НК. Так, при реализации работ (услуг), индивидуальные предприниматели дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 % от установленной ставки по каждому привлекаемому физическому лицу.

При осуществлении деятельности в Минской области, единый налог уплачивается исходя из ставок единого налога, утвержденных  решением Минского областного Совета Депутатов от 06.04.2010 № 255 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в пределах базовых ставок единого налога с  индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленного налоговым кодексом Республики Беларусь.

В рассматриваемой ситуации, при осуществлении деятельности в г. Смолевичи с привлечением наемного работника (близкого родственника), индивидуальному предпринимателю следует уплачивать единый налог  в сумме 371 тыс. руб. (232 тыс. руб. + (232тыс. руб. * 60%), где 232 тыс. руб. – ставка единого налога)).

Вопрос 5. Индивидуальный предприниматель — плательщик единого налога, нуждающийся в улучшении жилищных условий, осуществляет строительство индивидуального жилого дома. Имеет ли право индивидуальный предприниматель воспользоваться имущественным налоговым вычетом?

Ответ. Правила применения имущественных налоговых вычетов содержатся в статьях 166 и 167 главы 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). В соответствии с пунктом 2 статьи 166 НК индивидуальные предприниматели, не имеющие в течение отчетного периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 НК, при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный период.

Воспользоваться имущественным налоговым вычетом могут индивидуальные предприниматели при соблюдении одновременно следующих условий:

- индивидуальный предприниматель применяет общеустановленный порядок налогообложения, т.е. является плательщиком подоходного налога с физических лиц;

Подготовил  Геннадий  ГОРДЕЕНКОВ.

 

Подробную информацию читайте в номере 17 – 18  от 26.01.2011 г.