Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по Смолевичскому району информирует, что с 1 июля 2016 года в
Республике Беларусь вводится механизм использования электронных счетов-фактур
по налогу на добавленную стоимость (далее – ЭСФ).

ЭСФ является обязательным документом для всех плательщиков
НДС, в том числе и индивидуальных предпринимателей, у которых возникает объект
налогообложения НДС либо обязанность выставления (направления) ЭСФ как
документа, который является основанием для осуществления расчетов между
продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС. Это значит, что ЭСФ
должен составляться плательщиком: при реализации объектов, включая реализацию
на экспорт; при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров; при
приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций
не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь; в случаях, когда
плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо
предъявить соответствующие суммы НДС.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району информирует, что с 1 июля 2016 года в Республике Беларусь вводится механизм использования электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость (далее – ЭСФ).

ЭСФ является обязательным документом для всех плательщиков НДС, в том числе и индивидуальных предпринимателей, у которых возникает объект налогообложения НДС либо обязанность выставления (направления) ЭСФ как документа, который является основанием для осуществления расчетов между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС. Это значит, что ЭСФ должен составляться плательщиком: при реализации объектов, включая реализацию на экспорт; при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров; при приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь; в случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС.

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумма НДС в ЭСФ указываются в белорусских рублях.

ЭСФ составляется при осуществлении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением некоторых особенностей.

Когда должен быть составлен ЭСФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь:

выставление ЭСФ осуществляется не ранее дня отгрузки объектов, который определяется в соответствии со ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки. В случае невозможности определения на дату отгрузки товаров момента фактической реализации (например, для плательщиков, работающих по мере оплаты и ведущих учет в книге учета доходов и расходов по УСН) ЭСФ выставляется в день возникновения момента фактической реализации товаров, при этом в данном ЭСФ в качестве даты совершения сделки указывается дата наступления момента фактической реализации;

при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь. В этом случае ЭСФ создается и направляется плательщиком на Портал в день, на который приходится момент фактической реализации согласно п.5 ст.100 НК, как день оплаты или прекращения обязательства;

при эксперте товаров ЭСФ составляется не ранее возникновения оснований на применение нулевой ставки НДС, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) НДС;

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств-членов Евразийского экономического союза в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми применяется таможенный контроль и таможенное оформление, в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Когда ЭСФ не составляется: при реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения и не подлежащих отражению в налоговой декларации; при реализации физическим лицам освобождаемых от налога объектов; при реализации банками и страховыми организациями операций, указанных в подп. 1.37 1.39 п.1 ст.94 НК; при реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, освобождаемых от НДС объектов; при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании посреднических договоров.

Налоговым кодексом установлены случаи, когда плательщиком составляются исправленные и дополнительные ЭСФ.

В случае необходимости внесения изменений в ранее выставленный ЭСФ плательщиком производится аннулирование показателей ранее выставленного (направленного) ЭСФ посредством выставления (направления) исправленного ЭСФ, в котором указываются новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые.

Дополнительный ЭСФ составляется в случаях, не требующих аннулирования показателей ранее выставленного ЭСФ. В том случае в дополнительном ЭСФ указывается разница 9в т.ч. отрицательная) между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога, относящаяся к данной разнице.

Принятие к вычету сумм НДС на основании ЭСФ.

Скорректированы сроки принятия к вычету покупателями сумм НДС. При получении от продавцов объектов ЭСФ и их подписании плательщиком электронной цифровой подписью после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, для осуществления вычета сумм налога по приобретенным объектам, но до даты представления налоговой декларации (расчета) за указанный отчетный период, плательщик вправе произвести вычет сумм НДС в отношении таких объектов за тот отчетный период, в котором выполнены условия для осуществления вычета сумм налога.

Кроме того, с 01.07.2016г. вычету будут подлежать суммы НДС в белорусских рублях, указанные в ЭСФ, выставленном продавцом покупателю. Соответственно, покупателю не придется самостоятельно производить соответствующие корректировки сумм налоговых вычетов при приобретении объектов, стоимость которых выражена в иностранной валюте либо в белорусских рублях эквивалентно сумме в иной иностранной валюте.

Более подробная информация размещена на главной странице интернет-сайта МНС в разделе «Электронные счета-фактуры».

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району.

Информацию читайте в № 105- 108 от 13.04.2016г.