УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2013 ГОДУ

В целях создания в республике благоприятных условий для ведения бизнеса идет постоянный процесс совершенствования налогового законодательства путем реформирования налоговой системы и снижения налоговой нагрузки. Изменения в налоговом законодательстве произошли и для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее УСН). Остановимся на таких изменениях подробнее.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2013 ГОДУ

В целях создания в республике благоприятных условий для ведения бизнеса идет постоянный процесс совершенствования налогового законодательства путем реформирования налоговой системы и снижения налоговой нагрузки. Изменения в налоговом законодательстве произошли и для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее УСН). Остановимся на таких изменениях подробнее.

Так с 1 января 2013 года увеличены размеры показателей, при соблюдении которых плательщики налога при УСН не обязаны уплачивать НДС, а именно:

— до 8,2 млрд.руб. увеличен размер валовой выручки, рассчитываемый нарастающим итогом с начала года по отчетный период (ранее он составлял 3,4 млрд.руб.);

— до 50 человек увеличен размер численности работников организаций в среднем за период с начала года по отчетный период. Ранее он составлял 15 человек.

Вводится норма, согласно которой плательщики, у которых в последнем отчетном периоде предшествующего налогового периода численность работников организации превысила 50 человек и (или) валовая выручка превысила 8,2 млрд.руб., не вправе применять УСН без НДС в течение налогового периода.

Размер валовой выручки, при котором индивидуальные предприниматели и организации с численностью работников в среднем за период с начала года не более 15 человек, вправе вести с начала налогового периода учет в книге учета доходов и расходов при УСН, увеличен до 4,1 млрд.руб. (ранее он составлял 3,4 млрд.руб.).

Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие учет в книге учета доходов и расходов при УСН, вправе перейти в добровольном порядке на ведение бухгалтерского учета и отчетности и учета доходов и расходов на общих основаниях соответственно, только с начала календарного года. Ранее такое ограничение отсутствовало. Также законодательно закреплено, что плательщики, ведущие учет в книге учета доходов и расходов при УСН, не освобождены от обязанности составления и хранения первичных учетных документов.

С 01.01.2013 выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, по принципу начисления.

Изменились ставки налога. Плательщики, применяющие УСН без НДС, рассчитывают налог при УСН с использованием налоговой ставки в размере 5%. Ранее ее размер составлял 7%. Для плательщиков налога при УСН с НДС установлена налоговая ставка в размере 3%. Ранее ее размер составлял 5%. Применяются данные размеры ставок налога при УСН с 01.01.2013 на всей территории Республики Беларусь, включая сельскую местность и малые города.

Отменена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода, которая применялась плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и оказывающими услуги общественного питания. Для плательщиков налога при УСН без уплаты НДС, осуществляющих розничную торговлю, установлена ставка в размере 3% . Применяется данная ставка в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Для целей применения ставки налога при УСН в размере 3% под приобретенными товарами понимаются товары, приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии.

Ранее с момента перехода на УСН организации не признавались плательщиками налога на недвижимость. С 2013 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, исчисляют и уплачивают налог на недвижимость в общем порядке. Организациями и индивидуальными предпринимателями налог на недвижимость не исчисляется и не уплачивается, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и машино-мест не превышает 1500 кв.м. Если в связи с изменениями налогового законодательства на 1 января 2013 г. хозяйствующий субъект, применяющий УСН, приобретает статус плательщика налога на недвижимость, то данный налог исчисляется и уплачивается им за период начиная с 1 января 2013 г.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность по исчислению и уплате земельного налога в общем порядке. Исключения составляют:

— субъекты хозяйствования, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 гектара;

— бюджетные организации и республиканские государственно-общественные объединения, а также организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения “Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь”, созданные в виде юридических лиц.

До 2013 года при подаче уведомления о переходе на УСН с 1 января следующего года организации, зарегистрированные в году, в котором подается такое уведомление, определяли численность работников путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, т.е. на 9 месяцев. С 01.01.2013 такие организации будут делить сумму средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, на число истекших месяцев, за которые определяется средняя численность работников.

Утратили возможность применять УСН иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь.

Упрощенная система налогообложения является одной из наиболее привлекательных для субъектов малого предпринимательства. Изменения 2013 года станут еще одним фактором для увеличения числа плательщиков по упрощенной схеме, как следствие — сокращение ошибок в бухгалтерском учете и уменьшение штрафных санкций, предъявляемых к взысканию за нарушения.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району.

Информацию читайте в номере 1 – 4  от 5.01.2013 г.