УСН
С 1 января индивидуальные предприниматели (далее – ИП) не смогут применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).
Такие плательщики с 1 января могут применять только два режима налогообложения:
– общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога с физлиц (далее –подоходный налог);
– уплата единого налога с ИП и иных физлиц (далее – единый налог) при условии, что деятельность ИП является объектом налогообложения единым налогом.
Единый налог
С 01.01.2023 существенно сокращены виды деятельности, по которым ИП могут применять единый налог. Так, из объектов обложения единым налогом исключены следующие виды деятельности:
– техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;
– предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;
– деятельность грузового речного транспорта и грузового автомобильного транспорта, деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
– строительство зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
– медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
– деятельность по чистке и уборке;
– деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных;
– предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
– репетиторство;
– стирка и глаженье постельного белья и другие вещи в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
– предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса;
– предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
– сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).
– виды деятельности, поименованные в подпункте 3.1 статьи 337 НК.
Система уплаты единого налога не применяется при осуществлении ИП розничной торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфическими товарами, табачными изделиями, нефтепродуктами через автозаправочные станции, ценными бумагами, газетами и журналами, всеми видами изделий из натурального меха, мебелью, электрохолодильниками бытовыми и морозильниками, машинами стиральными бытовыми, телевизионными приемниками цветного и черно-белого изображения, компьютерами бытовыми персональными, ноутбуками, их составными частями и узлами, электронными книгами, планшетными компьютерами, мобильными телефонами, запасными частями к автомобилям, автомототранспортными средствами.
С 2023 года под единый налог также не подпадает розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами.
Для тех, кто уплатил за I квартал 2023 г. единый налог, но с 01.01.2023 утратил право его применять, установлена обязанность представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года в срок не позднее 31.01.2023.
Изменен порядок налогообложения для ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания. С 01.01.2023 в отношении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания ИП обязаны уплачивать единый налог и не вправе выбрать иную систему налогообложения.
Ставки единого налога увеличены от 1,5 до 3 раз по разным видам деятельности.
Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 года. Единый налог за январь 2023 год исчисляется по ставкам, действующим на 31.12.2022.
Не позднее 31.01.2023 в связи с изменением размера ставок ИП обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года.
Предоставлена возможность перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 года (кроме ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания).
ИП, которые уплатили (исчислили) единый налог за I квартал 2023 года (его часть), вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, т.е. с 01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года в срок не позднее 31.01.2023.
Налогообложение доходов ИП, нотариусов по общеустановленной системе налогообложения
1. Увеличена ставка по подоходному налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц до 20% налога в отношении доходов, получаемых ИП и нотариусами (ранее – 16%).
- Установлено, что освобождение доходов, полученных от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, которое предусмотрено пунктом 19 статьи 208 НК, не распространяется на такие доходы, получаемые ИП.
- Уточнен порядок определения ИП даты фактического получения доходов при учете доходов от предпринимательской деятельности по принципу оплаты.
- В состав внердоходов ИП, нотариусов включены доходы в виде процентов по гарантийным депозитам денег.
- Определена дата признания внереализационным доходом:
– стоимости имущества, полученного на возвратной основе и не возвращенного в установленный срок или при прекращении деятельности;
– стоимости полученного имущества при наличии не исполненных плательщиком обязательств по истечении сроков исковой давности или при прекращении деятельности ИП, нотариуса или поставщика этого имущества.
- Установлено, какое имущество ИП, нотариус не вправе отнести к амортизируемому.
- В состав прочих расходов ИП, нотариусов включена арендная плата за землю.
- Установлено, что внереализационные расходы учитываются ИП в составе расходов отчетного периода, в котором они были произведены, если иное не предусмотрено пунктом 28 статьи 205 НК.
- Увеличен предельный размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов, предусмотренных статьи 205 НК, за календарный квартал, при получении которого ИП, нотариусы, не имеющие в течение этого периода (его части) места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный вычет, установленный подпунктом 1.1 статьи 209 НК. Он составляет 2835 руб.
