Индивидуальные предприниматели и другие представители малого
и среднего бизнеса нередко обращаются в Фонд социальной защиты населения с
различными вопросами взаимодействия
бизнеса и Фонда. На наиболее повторяющиеся вопросы сегодня отвечают
специалисты Смолевичского районного
отдела ФСЗН.
Индивидуальные предприниматели и другие представители малого
и среднего бизнеса нередко обращаются в Фонд социальной защиты населения с
различными вопросами взаимодействия
бизнеса и Фонда. На наиболее повторяющиеся вопросы сегодня отвечают
специалисты Смолевичского районного
отдела ФСЗН.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель в 2015 году
работал по гражданско-правовому договору в ООО «А». Является ли это
освобождением от уплаты обязательных страховых взносов за себя в бюджет
государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики
Беларусь (далее – бюджет фонда)?
Ответ:Нет, не является. Индивидуальные предприниматели
подлежат обязательному государственному социальному страхованию.
Добровольный порядок уплаты взносов установлен только для индивидуальных
предпринимателей, которые одновременно с осуществлением предпринимательской
деятельности: состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях,
основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых
форм, являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями)
юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц;
являются получателями пенсий; имеют право на пособие по уходу за ребенком до
достижения им возраста трех лет; получают профессионально-техническое, среднее
специальное, высшее образование в дневной форме получения образования. При этом
какие-либо другие исключения в отношении указанной категории граждан
законодательством не установлены.
Учитывая, что в 2015 году индивидуальный предприниматель
состоял в гражданско-правовых, а не трудовых отношениях, основания для
освобождения от уплаты взносов за указанный период отсутствуют. Он обязан
уплатить обязательные страховые взносы в бюджет фонда за 2015 год в
общеустановленном порядке.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель работает
по трудовому договору в частном унитарном предприятии. Необходимо ли ему
уплачивать за себя страховые взносы в бюджет фонда?
Ответ:Нет. Индивидуальным предпринимателям, которые
одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в
трудовых и связанных с ними отношениях, предоставлено право добровольного
участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию (статья 7
Закона Республики Беларусь от 31.01.1995
№ 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования»).
Соответственно, при наличии у индивидуального предпринимателя основного места
работы (трудовой договор) страховые взносы в бюджет фонда им не уплачиваются.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель обучается за
границей. Необходимо ли ему уплачивать страховые взносы в бюджет фонда?
Ответ:Да. Согласно статье 7 Закона об основах
государственного социального страхования индивидуальные предприниматели
подлежат обязательному государственному социальному страхованию.
Соответственно, они должны уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет
фонда. Добровольный порядок уплаты взносов установлен только для индивидуальных
предпринимателей, которые одновременно с осуществлением предпринимательской
деятельности (состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, являются собственниками имущества,
получателями пенсии и др.)
Добровольность уплаты распространена на тех индивидуальных
предпринимателей (граждан Республики Беларусь) у которых в период занятия
предпринимательской деятельностью формируется стаж для назначения трудовой
пенсии по другим основаниям (в связи с работой по трудовому договору, уходом за
ребенком до трех лет, обучением) либо уже получающим пенсию. Период обучения за
границей в стаж работы для назначения пенсии не засчитывается. Следовательно, в
период обучения индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в
установленном порядке в Республике Беларусь, за границей взносы в бюджет фонда
уплачиваются в установленном законодательством порядке (за исключением случаев,
когда направление на учебу имело место в силу соглашения между государствами).
Вопрос:Физическое лицо является одним из
собственников предприятия и выполняет функции руководителя на основании
заключенного договора на управления как индивидуальный предприниматель.
Необходимо ли данному предприятию уплачивать страховые взносы в бюджет фонда за
указанное лицо?
Ответ:Да. Юридические лица в качестве плательщиков
обязательных страховых взносов в бюджет фонда за физических лиц, в том числе
индивидуальных предпринимателей, являющихся собственником имущества
(участником, членом, учредителем) юридического лица и выполняющих функции его
руководителя, определены пунктом 1-1 Положения об уплате обязательных страховых
взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных
платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты
населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики
Беларусь от 16.01.2009 № 40. Руководители отнесены к числу плательщиков
взносов, как одна из категорий работающих граждан.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2015 году
одновременно работал по трудовому договору в Российской Федерации. В орган
фонда по месту постановки на учет представлена ксерокопия трудовой книжки. Дает
ли право указанный документ на освобождение от уплаты обязательные страховые
взносы?
Ответ: Нет. В отношении граждан Республики Беларусь
применяются нормы Договора между Республикой Беларусь и Российской Федерацией о
сотрудничестве в области социального обеспечения от 24 января 2006 г. Так,
застрахованные лица, на которых распространяется действие этого Договора,
подпадают исключительно под действие законодательства той Договаривающейся
Стороны, на территории которой они выполняют работу (часть первая статьи 5
Договора).
Так, в соответствии со статьей 10 Договора каждая
Договаривающаяся Сторона назначает и исчисляет пенсию (за исключением
социальной пенсии) на основании страхового (трудового) стажа, приобретенного на
ее территории, с применением положений настоящего Договора и своего
законодательства.
Таким образом, льготу по уплате страховых взносов в
Республике Беларусь имеют лишь те индивидуальные предприниматели, у которых в
период занятия предпринимательской деятельности формируется стаж для назначения
трудовой пенсии за пределами Республики Беларусь (то есть за него иностранный
наниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование в государстве
трудоустройства). Основанием для применения льготы в данном случае является
выданная Пенсионным Фондом Российской Федерации справка (сведения) о том, что в
указанный период индивидуальный предприниматель работал по трудовому договору в
Российской Федерации.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель является
гражданином иностранного государства и имеет вид на жительство в Республике
Беларусь. Необходимо ли ему производить уплату страховых взносов в бюджет
фонда?
Ответ:Да, с 01.01.2016. В соответствии с пунктом 1.3
пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах
социального обеспечения» иностранные граждане и лица без гражданства,
работающие в Республике Беларусь или являющиеся индивидуальными
предпринимателями, подлежат обязательному государственному социальному
страхованию на условиях, установленных законодательством для граждан Республики
Беларусь.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, является
получателем пенсии на ребенка-инвалида, получателем пенсии по случаю потери
кормильца. Обязан ли он уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет
фонда.
Ответ: Да, обязан. В соответствии со статьей 1 Закона
Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах
в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения
Республики Беларусь» индивидуальные предприниматели являются плательщиками
обязательных страховых взносов в бюджет фонда. Частью четвертой статьи 7 Закона
об основах государственного социального страхования и пунктом 7 Положения об
уплате обязательных страховых взносов индивидуальным предпринимателям,
являющимся получателями пенсий предоставлено право добровольного участия в
правоотношениях по государственному социальному страхованию (при изъявлении
желания).
В том случае если индивидуальный предприниматель,
представляя интересы ребенка, является получателем его пенсии (по инвалидности,
случаю потери кормильца), то этот случай не подпадает под действие норм статьи
7 Закона об основах государственного социального страхования и пункта 7
Положения об уплате обязательных страховых взносов.
Вопрос:Как начисляются взносы в Фонд социальной защиты
населения за периоды, когда индивидуальный предприниматель: приостановил
деятельность, уведомив ИМНС; подал заявление о ликвидации индивидуального
предпринимателя в РИК; приостанавливает деятельность в связи с уходом за
ребенком в возрасте до 3-х лет.
Ответ: В соответствии с п. 7 Положения об уплате
обязательных страховых взносов взносы не уплачиваются индивидуальными
предпринимателями за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях,
предусмотренных законодательными актами, а именно: в случае прекращения
деятельности (Пункт 4 Положения о ликвидации (прекращении деятельности)
субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь
от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении
деятельности) субъектов хозяйствования»); вынесения индивидуальному
предпринимателю приговора, связанного с лишением права заниматься
предпринимательской деятельностью (пункт20 Положения о ликвидации);
приостановления деятельности в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3-х лет
согласно Положению о порядке приостановления деятельности индивидуальных
предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих
предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с уходом за
ребенком в возрасте до 3-х лет, утвержденного постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 18.10.2013 № 919, в целях реализации Указа Президента
Республики Беларусь от 09.10.2013 №462 «О некоторых вопросах назначения и
выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей».
Иные случаи приостановления деятельности индивидуальными
предпринимателями законодательными актами не предусмотрены.
Для индивидуального предпринимателя, в отношении, которого
начата процедура прекращения его деятельности (на основании соответствующего
уведомления регистрирующего органа (МГИК) о начале такой процедуры), сумма
платежа рассчитывается до дня принятия решения о прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя (пункт 10-1 Положения об уплате обязательных
страховых взносов).
Для индивидуального предпринимателя, приостановившего
деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3-х лет согласно
Положению о приостановлении деятельности индивидуальных предпринимателей
предусмотрена подача заявления в ИМНС по месту постановки на учет. Датой
приостановления деятельности, считается дата подачи заявления. Период
освобождения от уплаты обязательных страховых взносов наступает с момента
(даты) подачи заявления, но не ранее даты рождения ребенка.
Письменное уведомление инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь о приостановлении деятельности и неуплата налогов в
других случаях, не является случаем, предусмотренным законодательными актами, и
не освобождает от уплаты взносов в бюджет фонда.
Вопрос:Организация выплачивает молодым сотрудникам,
завершившим обучение в университете, единовременное пособие в размере тарифной
ставки для лиц переезжающих на работу в другую местность. Начисляются и
уплачиваются ли страховые взносы?
Ответ:Не начисляются на выплаты, предусмотренные п.3
Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному
социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному
страхованию, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское
республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного
постановлением Совета Министров РеспубликиБеларусь от25.01.1999
№115.
Работникам, переезжающим на работу в другую местность в
связи с переводом, приемом в соответствии с предварительной договоренностью,
выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, выпускникам,
направленным на работу, переезжающим в другую местность, возмещается, в
частности, единовременное пособие на самого работника, выпускника в размере его
месячной тарифной ставки (оклада) по новому месту работы. При этом
единовременное пособие на них выплачивается в том случае, если они переезжают
на новое место жительства работника до истечения одного года со дня
фактического предоставления им жилого помещения (ст.96 ТК). В связи с этим
страховые взносы на единовременное пособие в размере тарифной ставки
выпускникам, направленным на работу, переезжающим в другую местность, не
начисляются.
Вопрос:Предприятие выплачивает выпускнику ВУЗа
денежную помощь молодому специалисту. Является ли данная выплата объектом для
начисления страховых взносов в бюджет фонда?
Ответ:Да, является. В соответствии со статьей 2 Закона
об обязательных страховых взносах объектом для начисления обязательных
страховых взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан
являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении,
начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от
источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым
договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и
создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных
Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному
социальному страхованию, но не выше пятикратной величины средней заработной
платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который
уплачиваются взносы.
Вопрос: С какой даты юридические лица являются
плательщиками в бюджет фонда за индивидуальных предпринимателей, являющихся
собственниками имущества (учредителями) юридических лиц и выполняющих функции
руководителей этих юридических лиц?
Ответ: С 27 февраля 2014года. Указом Президента
РеспубликиБеларусь от21.02.2014 №87 внесены отдельные
изменения в Положение об уплате обязательных страховых взносов. Пунктом 1-1
предусмотрено, что юридические лица являются плательщиками в бюджет фонда за
физических лиц, являющихся собственником имущества (участником, членом,
учредителем) юридических лиц и выполняющих функции его руководителя. При этом
указанная норма применяется юридическими лицами без каких-либо ограничений в
отношении всех физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Данная норма введена с 27.02.2014.
Смолевичский районный отдел
Минского областного управления ФСЗН.
Информацию читайте в № 281-284 от 17.09.2016г.
