С 1 июля 2014 года индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога обязаны будут осуществлять ввоз, транспортировку по территории Республики Беларусь, хранение и реализацию любых товаров, в том числе товаров из стран Таможенного союза, на основании документов, подтверждающих приобретение (поступление) этих товаров (Указ Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 № 222).

К первичным учетным документам, оформляемым на территории Российской Федерации и Республики Казахстан при продаже субъектами Российской Федерации и Республики Казахстан товаров применяются определенные требований, а также случаи применения счетов-фактур субъектами Российской Федерации.

Первичные учетные документы, оформляемые на территории Российской Федерации и Республики Казахстан.

Российская Федерация

Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта, в том числе руководители коммерческих (некоммерческих) организаций и индивидуальные предприниматели.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе пользоваться формами первичных учетных документов, разработанными ими самостоятельно.

При разработке собственных форм первичных учетных документов, могут быть взять за основу унифицированные формы, при необходимости с добавлением или удалением части реквизитов. При этом следует учитывать, что первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты указанные выше.

Справочно: Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» утверждена товарная накладная Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки., она относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Республика Казахстан

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-Ш (далее – Закон) формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Пунктом 3 статьи 7 Закона предусмотрено, что первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы); дату составления; наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ; содержание операции или события; единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении); наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления; идентификационный номер.

В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания (пункт 4 статьи 7 Закона).

Обязательные реквизиты кассового чека, других документов, подтверждающих оплату товаров, в Российской Федерации и Республике Казахстан.

Российская Федерация

В соответствии со статьей 5 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в редакции, вступающей в силу с 9 мая 2014 года (далее Закон № 54-ФЗ) организации (за исключением кредитных) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (далее - ККТ), обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.

Требования к реквизитам, печатаемым контрольно-кассовой техникой на кассовом чеке, определены Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 № 745. Так, на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование организации; идентификационный номер организации-налогоплательщика; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки (оказания услуги); стоимость покупки (услуги); признак фискального режима.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к ККТ, с учетом особенностей сфер их применения.

Статьей 2 Закона № 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения: наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи; наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя); идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Республика Казахстан

Согласно пункту 19 Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 апреля 2002 года № 449 «Об утверждении Правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью» (далее – Постановление) контрольный чек должен содержать следующую информацию: наименование налогоплательщика; регистрационный номер налогоплательщика; заводской номер Машины; регистрационный номер Машины; порядковый номер чека; дату и время совершения покупки товаров (работ, услуг); цену товара (работы, услуги) и/или сумму покупки; фискальный признак.

Контрольный чек, в котором указывается налог на добавленную стоимость, должен содержать следующую информацию (пункт 20 Постановления):

серия и номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость;

наименование товара (работы, услуги);

сумма налога на добавленную стоимость.

На контрольном чеке и на контрольных лентах могут дополнительно содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к Машине (пункт 21 Постановления).

Счета-фактуры

Пунктом 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол по товарам) определен перечень документов, представляемых импортером в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в целях подтверждения факта уплаты косвенных налогов и проставления отметки на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление).

В частности подпунктом 4) пункта 8 статьи 2 Протокола по товарам предусмотрено представление счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства – члена таможенного союза.

Выставление (выписка) счетов-фактур регламентированы статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом отдельные налогоплательщики Российской Федерации, не являющиеся налогоплательщиками НДС (например, применяющего упрощенную систему налогообложения), в соответствии с законодательством Российской Федерации выставление (выписку) счетов-фактур не производят. Следовательно, при реализации товаров такими налогоплательщиками счета-фактуры покупателям не выставляются.

Налоговые органы рекомендуют индивидуальным предпринимателям-плательщикам единого налога уже сейчас налаживать торговые связи с теми субъектами торговли Российской Федерации и Республики Казахстан, которые обеспечат оформление необходимых документов, подтверждающих приобретение товаров.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Смолевичскому району.

Информацию читайте в номере 125 – 126 от 04.06.2014 г.